房地產知識 | 稅務 | 地價稅

繼房屋稅之後，接下來又得繳納地價稅啦！為了當個恰如其分的好國民，照慣例要好好研究一下稅法規定，尤其是如何節稅的部分；一般土地與自用住宅用地的稅率可是差了5倍之多唷，乖乖繳稅之餘，不妨多參考一些節稅密技，別讓自己的權利睡著囉～

地價稅
課徵時機	每年11月；課稅期間為當年1/1至12/31 (9/22：地價稅減免、自用住宅用地優惠稅率申請截止日)
納稅義務人	土地所有權人；以當年度8/31土地登記資料為準
應納稅額	土地申報地價*適用稅率(依土地使用情形決定)
免徵條件	因環境及技術限制導致無法使用之土地 無償提供公眾使用之騎樓、巷道用地 每年(期)地價稅，每戶稅額在新台幣一百元以下者免徵
節稅方式	申請按自用住宅用地稅率課徵

一般用地稅率計算表如下：

課稅級別	適用對象	應納稅額計算公式
第一級(X<1)	課稅地價(未超過累進起點地價者)	A*10‰
第二級(1≦X<6)	課稅地價(超過累進起點地價未達5倍者)	A*15‰-B*5‰
第三級(6≦X<11)	課稅地價(超過累進起點地價5倍至10倍者)	A*25‰-B*65‰
第四級(11≦X<16)	課稅地價(超過累進起點地價10倍至15倍者)	A*35‰-B*175‰
第五級(16≦X<21)	課稅地價(超過累進起點地價15倍至20倍者)	A*45‰-B*335‰
第六級(X≧21)	課稅地價(超過累進起點地價20倍以上者)	A*55‰-B*545‰

A=課稅地價；B=累進起點地價；X=A/B

累進起點地價：是依各縣市土地700平方公尺(211.75坪)之平均地價為準；以台中市為例，縣市合併後，自102年度起調整累進起點地價為1,774,000元。

特別稅率：

土地類別	適用對象	稅率
私有土地	自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地	2‰
	公共設施保留地	6‰
	工業用地、加油站、停車場等事業直接使用之土地	10‰
公有土地	公有土地(按申報地價、基本稅率徵收)	10‰

補充說明：

1.      自用住宅用地適用條件：

1.1.     土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。

1.2.     無出租、無營業之住宅用地。

1.3.     土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。

1.4.     土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，以1處為限。

1.5.     都市土地面積未超過300平方公尺(90.75坪)，非都市土地面積未超過700平方公尺(211.75坪)。

1.6.     應於當年9月22日前提出申請，逾期申請者自申請次年(期)適用。

2.      如有直系親屬(如：父、母、岳父母、成年子女、媳婦、女婿…等)設籍，且符合上述土地面積限制，地價稅自用住宅用地不受1處限制。

3.      土地所有權人變更時(例如買賣、贈與、繼承、信託、新購持分)，新所有權人須重新提出申請，才能適用地價稅特別稅率。

4.      適用特別稅率之原因、事實消滅時，土地所有權人應於30日內向主管稽徵機關申報。

5.      地價稅之課徵，是採總歸戶制及累進稅率計算；同一縣市之土地會合併計算。

6.      可憑自然人憑證線上查詢地價稅課稅明細，及自用住宅用地資料。

參考資料：

財政部稅務入口網>節稅宣導手冊>地方稅節稅手冊>地價稅節稅手冊

財政部稅務入口網>線上服務>線上查調>查調申請>地價稅

台中市政府地方稅務局>地價稅>徵收稅率及罰則